国家税务总局


国家税务总局关于印发《上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法》的通知

国税发〔2008〕46号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为了促进黄金期货交易市场发展，加强黄金期货交易增值税征收管理，根据《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税[2008]5号）规定，国家税务总局制定了《上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。各地在黄金期货交易增值税征管过程中发现问题，应及时上报国家税务总局（流转税管理司）。

国家税务总局
二○○八年五月四日



上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法




　　第一条　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税[2008]5号）等规定，制定本办法。
　　第二条　本办法所规定的"黄金"是指标准黄金，即成色与规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：
　　成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.
　　规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。
　　非标准黄金，即成色与规格不同时符合以上标准的黄金原料，不适用本办法。
　　第三条 上海期货交易所黄金期货交易增值税的征收管理按以下规定执行：
　　（一）上海期货交易所应向主管税务机关申请印制《黄金结算专用发票》（一式三联，分为结算联、发票联和存根联）。
　　（二）上海期货交易所会员和客户，通过上海期货交易所进行黄金期货交易并发生实物交割的，按照以下规定办理：
　　1.卖方会员或客户按交割结算价向上海期货交易所开具普通发票，对其免征增值税。上海期货交易所按交割结算价向卖方提供《黄金结算专用发票》结算联，发票联、存根联由交易所留存。
　　2.买方会员或客户未提取黄金出库的，由上海期货交易所按交割结算价开具《黄金结算专用发票》并提供发票联，存根联、结算联由上海期货交易所留存。
　　3.买方会员或客户提取黄金出库的，应向上海期货交易所主管税务机关出具期货交易交割结算单、标准仓单出库确认单、溢短结算单，由税务机关按实际交割价和提货数量，代上海期货交易所向具有增值税一般纳税人资格的买方会员或客户（提货方）开具增值税专用发票（抵扣联），增值税专用发票的发票联和记账联由上海期货交易所留存，抵扣联传递给提货方会员或客户。
　　买方会员或客户（提货方）不属于增值税一般纳税人的， 不得向其开具增值税专用发票。
　　（三）上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。
　　第四条 会员和客户按以下规定核算增值税进项税额：
　　（一）上海期货交易所会员或客户（中国人民银行除外）应对在上海期货交易所或黄金交易所办理黄金实物交割提取出库时取得的进项税额实行单独核算，按取得的税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税税额（包括相对应的买入量）单独记账。
　　对会员或客户从上海期货交易所或黄金交易所购入黄金（指提货出库后）再通过上海期货交易所卖出的，应计算通过上海期货交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本；对当期账面进项税额小于通过下列公式计算出的应转出的进项税额，其差额部分应当立即补征入库。
　　应转出的进项税额＝单位进项税额×当期黄金卖出量。
　　单位进项税额＝购入黄金的累计进项税额÷累计黄金购入额
　　（二）对上海期货交易所会员或客户（中国人民银行除外）通过上海期货交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本。
　　应转出的进项税额＝销售库存黄金实际成交价格÷（1＋增值税税率）×增值税税率。
　　（三）买方会员或客户（提货方）取得增值税专用发票抵扣联后，应按发票上注明的税额从黄金材料成本科目中转入"应缴税金——进项税额"科目，核算进项税额。
　　第五条 增值税专用发票的单价和金额、税额按以下规定确定：
　　上海期货交易所买方会员或客户（提货方）提货出库时，主管税务机关代开增值税专用发票上注明的单价，应由实际交割货款和提货数量确定，但不包括手续费、仓储费等其他费用。其中，实际交割货款由交割货款和溢短结算货款组成，交割货款按后进先出法原则确定。具体计算公式如下：
　　税额=金额×增值税税率
　　金额=数量×单价
　　单价=实际交割价÷（1+增值税税率）
　　实际交割价=实际交割货款÷提货数量
　　实际交割货款=交割货款+溢短结算货款
　　交割货款=标准仓单张数×每张仓单标准数量×交割结算价
　　溢短结算货款=溢短×溢短结算日前一交易日上海期货交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价
　　其中，单价小数点后至少保留6位。
　　第六条 会员和客户应将上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》（发票联）作为会计记账凭证进行财务核算；买方会员和客户（提货方）取得税务部门代开的增值税专用发票（抵扣联），仅作为核算进项税额的凭证。
　　第七条 卖方会员或客户应凭上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》（结算联），向卖方会员或客户主管税务机关办理免税手续。
　　第八条 上海期货交易所会员应分别核算自营黄金期货交易、代理客户黄金期货交易与黄金实物交割业务的销售额以及增值税销项税额、进项税额、应纳税额。
　　第九条 本办法所规定的"提取黄金出库"，是指期货交易所会员或客户从指定的金库中提取在期货交易所已交割的黄金的行为。
　　第十条 本办法由国家税务总局解释。
　　第十一条 本办法自2008年1月1日起执行。

动植物检疫局


动植物检疫局关于下发《进出境动植物检疫业务印章使用管理办法》的通知


（动植检综字〔１９９６〕１８号）

各直属口岸动植物检疫局、动物检疫所、植物检疫所：

　　为规范进出境动植物检疫业务印章的管理，根据《中华人民共和国进出境动植物检疫法》的有关规定，制定了《进出境动植物检疫业务印章使用管理办法》，现印发你们，请遵照执行。

　　附件：进出境动植物检疫业务印章使用管理办法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国动植物检疫局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九六年四月十二日

附件：

　　　　　　　　　进出境动植物检疫业务印章使用管理办法

　　一、为规范进出境动植物检疫业务印章的使用和管理，根据《中华人民共和国进出境动植物检疫法》的有关规定，制定本办法。

　　二、进出境动植物检疫业务印章（以下简称业务印章）是指用于办理进出境动植物检疫审批、签单、出证、放行等手续时加盖的各种印章。

　　三、业务印章的种类和使用范围

　　1．“中华人民共和国××动植物检疫局检疫审批专用章”，办理进境动植物及

其产品检疫审批时使用。

　　2．“中华人民共和国××动植物检疫局船检专用章”，办理进出中国口岸的国

际航行船舶动植物检疫手续时使用。

　　3．“中华人民共和国××动植物检疫局

　　××ANIMAL AND PLANT QUARANTINE SERVICE OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF

CHINA”，中英文对照证书印章，用于签发各种检疫证书时使用。

　　4．“中华人民共和国××动植物检疫局检疫放行章”，办理检疫放行手续时使

用。

　　5．“中华人民共和国××动植物检疫局受理报检章”，在海关报关单、提货单

上加盖，供报检单位办理货物通关手续用。

　　6．“中华人民共和国××动植物检疫局检疫专用章”，办理其他进出境动植物

检疫手续及签发有关凭单时使用。

　　各口岸动物检疫所、植物检疫所配备上述业务印章相应改为“中华人民共和国××动物检疫所×××章”和“中华人民共和国××植物检疫所×××章”。

　　四、上述各类业务印章的直径为4．2cm，字体为粗线仿宋体。各口岸动植物检疫机关按规定联系刻制，印模报国家动植物检疫局备案。其中证书印章和检疫审批专用章由国家动植物检疫局统一制发。

　　五、各直属口岸动植物检疫局及各口岸动物检疫所、植物检疫所配备证书印章一枚。其它业务印章各直属口岸动植物检疫局及各口岸动物检疫所、植物检疫所可根据业务需要配备数枚并编号，供各工作点使用。

　　六、分支机构一般不配备证书印章。确有必要配备的，由其上级检疫机关向国家动植物检疫局提出书面申请，经批准后由国家动植物检疫局制发一枚证书印章。

　　七、各口岸动植物检疫机关应当有专人负责业务印章的订制、登记、发放、核查、更换、注销等管理工作，并严格按规定使用，妥善保管。

　　八、各类业务印章一律使用红色印油。

　　九、对盗窃、伪造、变造检疫业务印章等违法行为构成犯罪的，依照刑法追究刑事责任，不构成犯罪的，由口岸动植物检疫机关依照《中华人民共和国进出境动植物检疫法》和《中华人民共和国进出境动植物检疫行政处罚实施办法》进行处罚。

　　十、本办法自1996年8月1日起执行。